合并财务报表实务：企业会计准则第33号与集团报告

控制的判断

判断投资方是否控制被投资方，需要考虑：

• 拥有对被投资方的权力
• 通过参与被投资方相关活动享有可变回报
• 有能力运用权力影响回报金额

内部交易抵销

内部往来、内部销售及未实现损益需要在合并时抵销，是合并工作中最耗时的环节。系统可自动对账并生成抵销分录。

外币折算与少数股东权益

境外子公司需折算为列报货币，折算差额计入其他综合收益；非全资子公司需计算少数股东权益。

与境外上市母公司衔接

在港台或东南亚上市的集团，需要在内地准则数据基础上进行准则调整与科目映射。这些规则可以在系统中配置，并在需求调研中确认。

系统化合并的要点

统一会计科目映射、明确内部交易规则、建立关账日历，是合并系统顺利上线的基础。

• 子公司数据采集与校验
• 内部往来自动对账
• 抵销与折算自动化
• 完整审计轨迹

常见问题

第33号准则与 IFRS 10 有区别吗？

两者都以控制为合并基础，原则基本一致，具体差异请与审计师确认。

用友能做合并报表吗？

用友提供合并报表功能，适合与用友 ERP 一体化的集团；也可评估 Jedox、Oracle EPM 等平台。

可以同时出内地准则和 IFRS 报表吗？

可以在系统中配置准则调整与映射，具体需求在调研中确认。